Наше государство прилагает последовательные усилия по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства, рационализации налоговой политики, систематизации налогообложения и интеграции налоговой системы Республики Казахстан в мировую экономическую систему.

Новый Налоговый кодекс принят и вводится в действие. Мы попросили ответить на вопросы о том, каким стало налоговое законодательство, председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Даулета Ергожина.

Уважаемый Даулет Едилович, удалось ли разработанному и уже введенному в действие новому Налоговому кодексу стать законом прямого действия, как говорил об этом в своем Послании Глава государства? Все ли механизмы использованы для снижения общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики?

Новый Налоговый кодекс концептуально был проработан полностью. Изменения коснулись не только текста кодекса, но и системы налогового администрирования. В основу кодекса заложено поэтапное реформирование налогового контроля на ближайший трехлетний период, переход на систему управления рисками.

Главные нововведения в налоговом законодательстве вытекают из приоритетов, обозначенных в Послании главы государства от 6 февраля 2008 года, и базируются на трех основных целевых критериях:

- снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики;

- снижение административных барьеров;

- повышение эффективности налогового администрирования.

Несмотря на чрезвычайно сжатые сроки разработки нового Налогового кодекса, можно с уверенностью сказать, что он существенно приближает налоговую систему Казахстана к мировой практике, несет в себе больший инвестиционный потенциал, позволяет построить транспарентную систему налогового администрирования.

Так, с целью снижения общей налоговой нагрузки новый Налоговый кодекс предусматривает последовательное, в течение трех лет понижение ставки корпоративного подоходного налога: с 1 января 2009 года – до 20%, с 2010 года – до 17, 5%, с 2011 года – до 15%.

В то же время социальный налог установлен в размере 11%, налог на добавленную стоимость – 12% и индивидуальный подоходный налог – 10%. Поэтому можно говорить о том, что для экономики в целом создается достаточно благоприятный налоговый режим. Это в свою очередь даст возможность развиваться деловой активности в стране.

В целом можно говорить о том, что новому Налоговому кодексу удалось стать в большей степени законом прямого действия. Разработчики постарались найти оптимальный баланс между качеством администрирования и интересами налогоплательщиков, между стимулирующей функцией налоговой системы и ее фискальной составляющей.

Смогут ли введенные налог на добычу полезных ископаемых и экспортная таможенная пошлина, на ваш взгляд, стимулировать развитие перерабатывающего производства?

Как известно, роялти заменен налогом на добычу полезных ископаемых, следовательно, произойдет улучшение методологии начисления рентного налога и налога на сверхприбыль. Важно отметить, что размер ставок по «сырьевым налогам» определен совместно с представителями энергетического сообщества, исходя из необходимости сбалансированного развития добывающей и перерабатывающей отраслей как ключевых элементов национальной экономики.

Несколько слов о механизме изъятия налога на добавленную стоимость. Насколько удалось его усовершенствовать? Известно, что представители малого и среднего бизнеса высказывались за замену НДС на налог с продаж (как это действует, например, в США), что, по их мнению, должно привести к расширению налогооблагаемой базы и увеличению поступлений в бюджет. Насколько реальным вам представляется введение налога с продаж вместо НДС в перспективе, какие условия для этого потребуются?

Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 2009 года будет равна 12%. Это сделает казахстанскую ставку НДС одной из самых низких в мире среди стандартных ставок этого налога, при этом с 2009 года проектом предложено ввести положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого дебетового сальдо. Эта мера направлена на устранение замораживания оборотных средств налогоплательщика в форме НДС, уплаченного поставщикам, особенно в период модернизации и обновления основных средств.

В 2012 году предполагается полное внедрение системы автоматического возврата дебетового сальдо на основе системы управления рисками. Этот год можно определить в качестве момента перехода на классическую систему НДС и ликвидации части льгот по нему.

Что касается налога с продаж, о котором идет речь, то прежде всего нужно понимать, что замена им НДС не устранит проблем администрирования. Кроме того, вместе с преимуществами налога с продаж (НСП), среди которых называют простоту исчисления, отсутствие возмещение налога из бюджета и др., есть и много недостатков. Его введение может краткосрочно способствовать росту инфляции и росту цен. Также для налога с продаж характерно отсутствие контроля над уплатой корпоративного подоходного налога и акцизами и уклонение от уплаты налога в связи с преобладанием в розничной торговле наличного расчета. Этот перечень можно продолжить, и необходимо учитывать, что охватить всех плательщиков НСП затруднительно, так как ими являются все, кто осуществляет какую-либо реализацию. Важно, что объем поступлений НСП при импорте отсутствует, а это в настоящее время составляет один из наибольших объемов поступлений по НДС.

Учитывая все эти факторы, можно сделать вывод о том, что на сегодня замена НДС на налог с продаж нецелесообразна.

Актуальным же является улучшение действующего механизма взимания НДС, направленное на установление классической схемы налогообложения, применяемого практически во всем мире, а также сокращение теневого оборота.

Переход на налог с продаж – это дело будущего. Возможным он станет только при достижении Казахстаном уровня экономически развитых стран, налогоплательщиками – высокого уровня налоговой культуры, а налоговыми органами – не менее высокого уровня технической оснащенности.

Представители малого и среднего бизнеса говорят о том, что в этом сегменте предпринимательства наблюдаются сокращение производства, закрытие предприятий, уход в теневую экономику. Причинами тому они называют и экономический кризис, и неоправдавшиеся надежды по снижению налоговой нагрузки на предприятия МСБ. Каково ваше мнение о направленности нового Налогового кодекса на улучшение условий для МСБ?

Налоговая политика, проводимая нашим государством, предполагает такие важные направления, как снижение налоговой нагрузки, устранение административных барьеров, совершенствование налогового администрирования в сфере налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса. В целях снижения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики, согласно новому законодательству, последовательно, в течение трех лет вдвое против действующей будет уменьшена ставка корпоративного подоходного налога (КПН). Снижение налога создаст дополнительные источники финансирования для приобретения и модернизации основных средств и позволит расширить инвестиционные возможности предпринимателей. В целях сохранения сбалансированности бюджета предлагается поэтапное снижение ставки корпоративного налога.

Предлагается увеличить срок переноса убытков предприятий до 10 лет – вместо действующего 3-летнего срока. Кроме того, согласно новому налоговому законодательству, ликвидированы обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса. Субъекты малого и среднего предпринимательства подчас не могут достаточно точно определить доход за предстоящий период, следовательно, подобное послабление упростит предпринимателям исполнение их налоговых обязательств. По оценке правительства, новый налоговый режим позволит высвободить предприятиям несырьевого сектора и домохозяйствам только в 2009 году около 300 млрд тенге. Средства, которые останутся в распоряжении предпринимателей и домохозяйств, увеличат их финансовые возможности, в том числе для расширения собственного бизнеса и реализации новых проектов.

В одном из интервью вы упомянули о том, что Налоговый комитет намерен внести в Министерство финансов предложение о разработке программы, направленной на реформирование налогового администрирования. Что не удалось учесть в этом плане в новом налоговом кодексе? На какой период такая программа должна быть рассчитана и какие задачи решить?

Налоговый комитет планирует выйти с соответствующим ходатайством в Министерство финансов в адрес правительства о необходимости принятия такой программы, направленной на реформирование налогового администрирования. По сугубо моим личным заключениям, такая программа должна продлиться не более трех лет. Если мы говорим, что мы тратим миллиарды тенге на автоматизацию, значит, мы должны говорить о какой-то отдаче от этой информатизации за счет сокращения бюджетных расходов, за счет увеличения налогооблагаемой базы, то есть выведения того объема теневой экономики, которая находится в настоящее время у нас. По официальным данным, она составляет 19%, то есть мы должны речь вести об этих цифрах. Если мы поставили себе задачу реформироваться, значит, через три года должно получиться так, что теневая экономика, а она в любом случае будет присутствовать и связано это не столько с какими-то недоработками, сколько с таким жизненным процессом, по официальным данным, должна сократиться примерно на 4–5%. Увеличение налоговой базы и собираемости налогов на одного сотрудника должно увеличиться еще на сколько-то базисных пунктов, и это должно быть ощутимо.

С первого квартала 2009 года мы намерены запустить так называемый веб-кабинет налогоплательщиков, то есть через Интернет можно будет зайти на свой лицевой счет, посмотреть, какие налоги необходимо платить, что уже уплачено и когда и что предстоит оплатить, в какой период. В первом квартале мы запускаем первый этап и к концу годы мы его автоматизируем до той степени, что налогоплательщики смогут через него сдавать формы налоговой отчетности. Им больше не нужно будет ходить в Налоговый комитет и напрямую общаться с нашими сотрудниками.

В Казахстане вводится система управления рисками, цель которой – сконцентрировать внимание налоговой службы на сферах повышенного риска и минимизировать административное давление на добросовестных налогоплательщиков. Что необходимо сделать для того, чтобы такая система не могла затронуть или ограничить конституционные права и свободы граждан, нарушить законные права организаций на осуществление предпринимательской деятельности?

Одним из важных направлений в части совершенствования налогового администрирования является реформирование принципов построения системы налогового контроля.

Во всем мире экспертами принято разделять системы налогового контроля на два типа: первый характеризуется тотальным налоговым контролем, в основе второго типа лежит система управления рисками (СУР).

В основном все развитые страны взяли на вооружение второй тип налогового контроля. Причины просты и однозначны: тотальный контроль, когда фискальные органы пытаются охватить контрольными мероприятиями всех налогоплательщиков без исключения, – наиболее затратный для государства, ограничивающий свободу бизнеса, создающий почву для злоупотреблений со стороны контролирующих органов.

СУР является действенным инструментом для осуществления налогового контроля, в т.ч. при отборе налогоплательщиков для проведения налоговых проверок. Данная система активно используется в странах Евросоюза и других развитых странах.

К сожалению, действующий в Казахстане тип налогового контроля имеет явные черты системы тотального налогового контроля.

Из-за отсутствия соответствующих критериев и методики отбора объектов для проверок данная процедура подвержена влиянию человеческого фактора при принятии решений. Действующее налоговое законодательство недостаточно регламентирует периодичность и порядок проведения налоговых проверок. Данные обстоятельства приводят к неэффективному использованию ресурсов как со стороны налоговых органов, так и налогоплательщиков.

В этой связи с учетом передовой мировой практики проектом кодекса предлагается введение системы управления рисками. Целями введения системы управления рисками (СУР) являются концентрация внимания органов налоговой службы на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся ресурсов. При этом результаты использования СУР будут являться основанием для дифференцированного применения к налогоплательщикам различных форм налогового контроля.

Таким образом, создается законодательная основа для того, чтобы налоговые проверки осуществлялись на основе анализа и оценки вероятности неисполнения и (или) неполного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиком.

Вот далеко не полный перечень преимуществ СУР: сосредоточение внимания на «недобросовестных» налогоплательщиках и, как следствие, минимизация административного давления на добросовестных налогоплательщиков; отсутствие человеческого фактора при определении налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке.

Конечно, введение СУР одномоментно не решит проблему упорядочения налоговых проверок. Для полного и надлежащего функционирования данной системы необходимы время и ресурсы. Это потребует также перестройки принципов работы налоговых органов, повышения уровня профессиональной подготовки персонала и качества работы информационных систем.

Спасибо за интервью.

Опубликовано в журнале «Налоги и финансы» 1(14) Январь. 2009 год