Утвержден
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от «19» декабря 2007 года № 469
Стандарт оказания государственной услуги
«Возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке»
1. Общие положения
1. Возврат налога на добавленную стоимость (НДС) по оборотам, облагаемым по нулевой ставке – это операция налогового органа по зачету НДС в счет погашения налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов и возврату на банковский счет плательщика НДС суммы НДС на товары (работы, услуги), по которым ранее им уплачен НДС в бюджет.
К оборотам, облагаемым по нулевой ставке, относятся обороты:
1) оборот по реализации товаров на экспорт;
2) оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства, Национальному Банку Республики Казахстан и финансовым организациям;
3) оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам:
транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении;
4) оборот по реализации на территории специальных экономических зон (далее - СЭЗ) товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов административного и производственного назначения в соответствии с проектно-сметной документацией, предназначенных для осуществления на территориях СЭЗ видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), и СЭЗ «Астана – жаңа қала»;
5) оборот по реализации товаров собственного производства, реализуемых налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта. Данный подпункт применяется в период строительства новых объектов;
6) обороты по реализации товаров собственного производства, реализуемых налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары.
2. Услуга по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, не автоматизирована.
3. Услуга по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, оказывается на основании статьи 252 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Правил возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 2007 года № 428 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4813).
4. Услугу по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, оказывают налоговые органы Республики Казахстан.
5. Формой завершения (результатом) услуги по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, является:
1) зачет НДС в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов.
Юридическому лицу НДС возвращается путем зачета НДС в счет погашения налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов, имеющейся у структурных подразделений.
Структурному подразделению юридического лица НДС возвращается путем зачета НДС в счет погашения налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов, имеющейся у юридического лица;
2) зачет в счет НДС, подлежащего уплате при импорте товаров;
3) зачет в счет НДС, подлежащего уплате при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан;
4) зачет в счет погашения налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов структурных подразделений юридического лица, являющихся самостоятельными плательщиками налогов - в случае отсутствия у налогоплательщика налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов;
5) перечисление денег на банковский счет;
6) зачет в счет предстоящих платежей по другим видам налогов (по требованию), в случае отсутствия налоговой задолженности.
Возврат (зачет) суммы НДС, подтвержденного актом налоговой проверки, производится налоговым органом по месту представления заявления о возврате НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.
Возврат НДС на банковский счет плательщика НДС производится при отсутствии налоговой задолженности.
В случае, если плательщиком НДС является юридическое лицо, возврат НДС на банковский счет производится также при отсутствии у его структурных подразделений налоговой задолженности по данному и другим видам налогов.
6. Услуга по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, оказывается исключительно плательщикам НДС при выполнении следующих условий:
1) осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за каждый из трех месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления на возврат, составляет не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации;
3) поступает валютная выручка на банковские счета плательщика НДС, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, поставленных плательщику НДС покупателем экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.
7. Сроки ограничений по времени при оказании государственной услуги:
1) сроки оказания государственной услуги с момента сдачи потребителем необходимых документов – 60 рабочих дней;
2) максимально допустимое время ожидания в очереди при сдаче необходимых документов – 20 минут.
8. Услуга по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, осуществляется налоговыми органами на бесплатной основе.
9. Стандарт оказания государственной услуги по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, размещен:
1) в разделе «Качество налоговых услуг» web-портала Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz;
2) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
3) на полках, в ящиках, на столах, отведенных для материалов для раздачи налогоплательщикам в Центрах приема и обработки информации налоговых органов.
10. Режим работы: ежедневно кроме субботы и воскресенья с 09.00 до 18.00 часов со скользящим графиком работы. Предварительно записываться для получения услуги не требуется. Режима ускоренного обслуживания не предусмотрено.
11. В Центрах приема и обработки информации налоговых органов установлено вентиляционное, тепловое оборудование, предусмотрены места для ожидания, столы для заполнения и формирования документов, специальные сооружения для накопления мусора, черновиков, бумаг, справочные «окошки» для оказания справочных, консультационных услуг и другие условия.
2. Порядок оказания государственной услуги
12. Для возврата суммы НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, необходимо представление следующих документов в Центр приема и обработки информации налогового органа по месту регистрационного учета плательщика НДС:
заявление о возврате НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке по форме 302.00, установленной Правилами составления налоговой отчетности на соответствующий год;
декларации по НДС за налоговый период, указанный в заявлении и период, предшествующий налоговому периоду, указанному в заявлении;
документы, необходимые для подтверждения экспорта товаров;
документы, необходимые для подтверждения реализации товаров на территории СЭЗ;
документы, необходимые для подтверждения реализации товаров собственного производства налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта (применяется в период строительства новых объектов);
документы, подтверждающие оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота, платины;
документы, необходимые для подтверждения реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары;
подтверждение достоверности сумм налога, предъявленного к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произведенной налоговым органом, либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки.
Документами, необходимыми для подтверждения экспорта товаров, являются:
договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров, заключенный с налогоплательщиком страны-экспорта;
грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан;
копии товаросопроводительных документов;
подтверждение уполномоченного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о наличии товара на магнитном носителе и прав на его авторство, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.
В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Казахстан в режиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки, подтверждение экспорта осуществляется на основании следующих документов:
грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта;
грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;
копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;
копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
Документами, подтверждающими оборот по реализации резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, являются:
договор (контракт) на поставку аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;
копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;
копии документов, подтверждающих получение аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства, Национальным Банком Республики Казахстан и финансовым организациями.
Документами, необходимыми для подтверждения реализации товаров на территории СЭЗ, являются:
договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории СЭЗ строительство объектов, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов административного и производственного назначения в соответствии с проектно-сметной документацией, предназначенных для осуществления на территориях СЭЗ;
копии грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенном режиме свободной таможенной зоны;
копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, осуществляющим на территории СЭЗ строительство объектов;
копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, осуществляющими на территории СЭЗ строительство объектов.
Документами, необходимыми для подтверждения реализации товаров собственного производства налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта (применяется в период строительства новых объектов), являются:
договор на поставку товаров юридическому лицу, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта;
копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщику, заключившему концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта (применяется в период строительства новых объектов);
копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиком, заключившим концессионный договор с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта (применяется в период строительства новых объектов).
Документами, необходимыми для подтверждения реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары, являются:
договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование;
копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары;
копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками, осуществляющими на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары.
В случае, если сумма НДС, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением налогового органа к акту налоговой проверки, не превышает налоговую задолженность согласно акту сверки, то Вы должны представить в налоговый орган следующие документы:
заявление о возврате НДС, подтвержденного актом налоговой проверки по форме 332.00, установленной Правилами составления налоговой отчетности на соответствующий год;
подтверждение таможенного органа с указанием суммы НДС, подлежащего уплате при импорте товаров (при проведении зачета НДС в счет уплаты НДС, подлежащего уплате при импорте товаров).
В случае непредставления заявления по форме 332.00 в течение 5 рабочих дней со дня подписания акта налоговой проверки либо заключения к акту, возврат (зачет) НДС осуществляется в счет погашения имеющейся налоговой задолженности юридического лица и/или структурных подразделений в данном и других налоговых органах на основании акта налоговой проверки либо заключения к акту и документа об отсутствии задолженности.
Если сумма НДС, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением к акту, превышает налоговую задолженность, то возврат оставшейся суммы НДС, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением к акту, без заявления по форме 332.00 на банковский счет не производится.
Возврат (зачет) НДС осуществляется налоговыми органами в пределах суммы НДС, подтвержденного актом налоговой проверки либо заключением к акту и числящегося на лицевом счете плательщика НДС на момент возврата.
13. Бланки заявлений на возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, на бумажных носителях можно распечатать в черно-белом формате с сайта www.salyk.kz (раздел «Налоговое законодательство», подраздел «Налоговая отчетность») либо приобрести их в типографских организациях в местах специально отведенных для этого в зданиях налоговых органов.
14. Для представления документов, необходимых для возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, в явочном порядке, необходимо подойти к соответствующему (-им) «окошку (-ам)» Центров приема и обработки информации налоговых органов.
15. Подтверждением сдачи всех документов, необходимых для осуществления возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, служат:
1) отметка работника налогового органа о приеме заявления, которая заключается в проставлении фамилии, имени, отчества, подписи работника, регистрационного номера заявления, кода налогового органа и даты приема на втором экземпляре заявления, остающегося у налогоплательщика;
2) выдача талона по форме, установленной приложением № 3 Правил обращения физических и юридических лиц, утвержденных приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 мая 2007 года № 20 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4699) (далее - талон).
16. О возврате суммы НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, Вы узнаете при поступлении суммы НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, на банковский счет. О возврате суммы НДС путем зачета в счет НДС подлежащего уплате за нерезидента налогоплательщику выдается подтверждение о проведенном зачете по НДС согласно приложению № 18-1 к Правилам ведения лицевых счетов, утвержденным приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2672).
17. Отказ в возврате НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, предоставляется в случае:
1) наличия налоговой задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
2) не правильного составления заявления о возврате НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке (форма 302.00);
3) не подтверждения актом налоговой проверки возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
4) отсутствия переплаты (положительное сальдо) на лицевом счете.
3. Принципы работы
18. Принципами работы органов налоговой службы являются:
1) предоставление полной информации о процедуре возврата НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;
2) соблюдение прав налогоплательщиков при предоставлении услуг;
3) бесплатное оказание услуги по возврату НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, за исключением оплаты бланков форм заявлений;
4) вежливое отношение со стороны работников Центра приема и обработки информации налоговых органов;
5) сохранность, защита и конфиденциальность информации, которую предоставляет налогоплательщик.
4. Результаты работы
19. Результаты оказания государственной услуги по приему налоговой отчетности потребителям измеряются показателями качества и доступности в соответствии с приложением к настоящему стандарту.
20. Целевые значения показателей качества и доступности государственных услуг, по которым оценивается работа государственного органа, учреждения или иных субъектов, оказывающих государственные услуги, ежегодно утверждаются специально созданными рабочими группами.
5. Порядок обжалования
21. Информацию о порядке обжалования действия (бездействия) работников налоговых органов можно получить:
1) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
2) на сайте www.salyk.kz (раздел Информационные материалы/Новости).
22. Жалоба на действия (бездействие) работников Центров приема и обработки информации налоговых органов может быть направлена по выбору путем:
1) обращения непосредственно к руководителям Центров приема и обработки информации налоговых органов по месту регистрационного учета, руководителям налоговых органов по месту регистрационного учета или руководителям вышестоящих налоговых органов;
2) заполнения специального бланка опроса мнений налогоплательщиков по качеству оказания услуг или карточки посещения, находящихся в Центрах приема и обработки информации налоговых органов, заполненный бланк необходимо опустить в специальный ящик для жалоб и предложений;
3) обращения на телефоны «доверия» налоговых органов по месту регистрационного учета, вышестоящих налоговых органов или по номеру 8(7172) 717963 в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. Перечень телефонов «доверия» налоговых органов республики приведен в приложении № 1 к Приказу;
4) обращения на электронную книгу жалоб по адресу: call-e-tax@mgd.kz;
5) через ящики для жалоб и предложений, расположенные в Центрах приема и обработки информации налоговых органов по месту регистрационного учета, в вышестоящих налоговых органах или в Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан;
6) в канцелярию вышестоящего налогового органа. Адреса канцелярий налоговых органов по областям, гг. Алматы и Астана, на территории специальных экономических зон приведен в приложении № 2 к Приказу;
7) в канцелярию Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, расположенного по адресу: г. Астана, пр. Победы, 11.
23. Подтверждением приема жалобы на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы служит талон, выдаваемый при приеме жалобы, представленной на бумажных носителях в явочном порядке. В талоне будут указаны дата и время, фамилия и инициалы лица, принявшего обращение.
О ходе рассмотрения и результат рассмотрения жалобы можно узнать:
у лица, принявшего жалобу – если жалоба представлена на бумажных носителях в явочном порядке;
отправив электронное сообщение – если жалоба представлена на электронную книгу жалоб.
Жалоба на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы рассматривается в сроки установленные законодательством Республики Казахстан.
6. Контактная информация
24. Контактные данные приведены:
1) руководителей Центров приема и обработки информации налоговых органов – в приложении № 3 к Приказу;
2) руководителей налоговых органов – в приложении № 4 к Приказу.
25. На web-портале Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz налогоплательщик может:
1) получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, а также адреса и телефоны всех налоговых органов республики;
2) просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характера по вопросам налогообложения;
3) участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков.