Утвержден
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от «19» декабря 2007 года № 469
Стандарт оказания государственной услуги
«Решение об изменении срока уплаты налогов»
1. Общие положения
1. Изменение сроков уплаты налогов – это услуга органов налоговой службы, заключающаяся в переносе сроков уплаты налогов, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары (далее - НДС на импорт).
2. Услуга по изменению сроков уплаты налогов не автоматизирована.
3. Услуга по изменению сроков уплаты налогов оказывается на основании статей 41-44 Налогового кодекса.
4. Услугу по изменению сроков уплаты налогов оказывают органы налоговой службы Республики Казахстан.
5. Формой завершения (результатом) услуги по изменению сроков уплаты налогов является:
решение об изменении срока уплаты налогов на срок, не превышающий 10 календарных месяцев;
отказ в изменении срока уплаты налогов;
решение об изменении срока уплаты НДС на импорт;
отказ в изменении срока уплаты НДС на импорт.
решение, действующее в течение трех месяцев;
решение, действующее в течение календарного года (генеральная отсрочка).
6. Услуга предоставляется:
1) по изменению сроков уплаты налогов – физическим и юридическим лицам, прошедшим государственную регистрацию в качестве налогоплательщика Республики Казахстан;
2) по изменению сроков уплаты НДС на импорт – плательщикам НДС.
7. Сроки ограничений по времени при оказании государственной услуги:
1) сроки оказания государственной услуги с момента сдачи потребителем необходимых документов:
по изменению срока уплаты налогов – 30 календарных дней;
по изменению срока уплаты НДС на импорт – 5 рабочих дней;
по выдаче генеральной отсрочки – 30 календарных дней;
2) максимально допустимое время ожидания в очереди при сдаче необходимых документов – 20 минут;
3) максимально допустимое время ожидания в очереди при получении документов – 20 минут.
8. Услуга по изменению сроков уплаты налогов осуществляется на бесплатной основе, за исключением оплаты бланков заявлений об изменении срока уплаты НДС на импорт.
9. Стандарт оказания государственной услуги по изменению сроков уплаты налогов размещен:
1) в разделе «Качество налоговых услуг» web-портала Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz;
2) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
3) на полках, в ящиках, на столах, отведенных для материалов для раздачи налогоплательщикам в Центрах приема и обработки информации налоговых органов.
10. Режим работы: ежедневно кроме субботы и воскресенья с 09.00 до 18.00 часов со скользящим графиком работы. Предварительно записываться для получения услуги не требуется. Режима ускоренного обслуживания не предусмотрено.
11. В Центрах приема и обработки информации налоговых органов установлено вентиляционное, тепловое оборудование, предусмотрены места для ожидания, столы для заполнения и формирования документов, специальные сооружения для накопления мусора, черновиков, бумаг, справочные «окошки» для оказания справочных, консультационных услуг и другие условия.
2. Порядок оказания государственной услуги
12. Для получения услуги по изменению сроков уплаты налогов необходимо:
1) представление следующих документов:
обоснованного заявления на отсрочку уплаты налогов в произвольной форме в двух экземплярах;
копию свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан;
выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, подтверждающую наличие задолженности по указанным в заявлении налогам. Выписка должна быть выдана налоговым органом не ранее 15 дней до даты подачи заявления;
договор залога, заключенный между налогоплательщиком и соответствующим налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика, или гарантию банка;
график погашения налоговой задолженности, который устанавливает сроки уплаты налогов в бюджет и является неотъемлемой частью договора залога или гарантии банка;
отчет об оценке рыночной стоимости залогового имущества на момент подачи заявления налогоплательщика об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов в бюджет;
2) представление необходимых документов в орган налоговой службы в зависимости от уровня бюджета:
по налогам, поступающим в республиканский бюджет – в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан;
по налогам, распределяемым между республиканским и местным бюджетом – в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан;
по налогам, поступающим в местный бюджет – в налоговый орган по месту уплаты налогов и получения отсрочки.
К налогам, поступающим в республиканский бюджет, распределяемым между республиканским и местным бюджетами, относятся:
корпоративный подоходный налог;
налог на добавленную стоимость;
рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат;
налоги и специальные платежи недропользователей:
налог на сверхприбыль;
бонусы (подписной и коммерческого обнаружения);
роялти;
доля Республики Казахстан по разделу продукции;
дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;
К налогам, поступающим в полном объеме в местный бюджет, относятся:
социальный налог;
земельный налог;
налог на транспортные средства;
налог на имущество;
3) подача документов на бумажных носителях в явочном порядке либо по почте.
Для изменения срока уплаты НДС на импорт необходимо:
1) представить следующие документы:
заявление об изменении срока уплаты НДС на импортируемые товары в двух экземплярах по форме 312.00, утвержденным приказом и.о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 мая 2004 года № 254 «О некоторых вопросах изменения срока НДС на импортируемые товары» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2912);
копия договора (контракта) на поставку товаров;
2) подача документов на бумажных носителях в явочном порядке либо по почте;
3) представление документов в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика НДС;
4) наличие следующих условий:
импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;
импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.
Для получения генеральной отсрочки необходимо:
1) представление следующих документов:
заявление об изменении срока уплаты НДС на импортируемые товары (форма 312.00) в двух экземплярах;
копия договора (контракта) на поставку товаров;
заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика, о наличии у налогоплательщика производственных мощностей и помещений.
2) регулярное получение товаров по импорту для промышленной переработки;
3) подача необходимых документов в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан.
13. Бланки заявлений на изменение срока уплаты НДС на импорт можно распечатать в черно-белом формате с сайта www.salyk.kz (раздел «Налоговое законодательство», подраздел «Налоговая отчетность») либо приобрести в типографских организациях, в местах специально отведенных для этого в зданиях налоговых органов.
14. Для представления документов на изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов необходимо подойти к соответствующему (-им) «окошку (-ам)» Центров приема и обработки информации налоговых органов.
Для получения генеральной отсрочки необходимые документы необходимо представить в явочном порядке в канцелярию Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан или по почте на адрес: г. Астана, пр. Победы, 11.
15. Подтверждением сдачи всех необходимых документов служит:
1) отметка работника органа налоговой службы о приеме заявлений, которая заключается в проставлении фамилии, имени, отчества, подписи работника и даты приема на втором экземпляре заявления, остающегося у налогоплательщика;
2) талон, выдаваемый согласно приложению № 3 Правил учета обращений физических и юридических лиц, утвержденных приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 мая 2007 года № 20 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4699) (далее - талон).
16. При представлении необходимых документов в явочном порядке, решение об изменении срока уплаты налогов либо отказ в изменении срока уплаты налогов налогоплательщик получает в соответствующем (-их) «окошке (-ах)» Центров приема и обработки информации налоговых органов, при представлении необходимых документов по почте решение об изменении срока уплаты налогов либо отказ в изменении срока уплаты налогов будет направлено на адрес налогоплательщика по почте.
17. Решение об отказе в отсрочке по уплате налогов выносится в следующих случаях:
рыночная стоимость имущества, предоставляемого в залог, меньше суммы налоговой задолженности, подлежащей уплате в бюджет, включая расходы по взысканию;
отсутствия полного пакета документов, необходимых для рассмотрения заявления;
содержание договора залога или гарантии банка не соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;
отсутствие согласия местного исполнительного органа (для решений, принимаемых налоговыми органами).
Отказ в предоставлении отсрочки по уплате НДС на импорт выносится в следующих случаях:
импортируемые товары не предназначены для промышленной переработки;
импортируемые товары не являются водой, газом, электроэнергий;
если неправильно заполнено заявление об изменении срока уплаты НДС на импортируемые товары;
если не представлены копии контрактов;
если отсутствуют необходимые производственные мощности и помещения.
3. Принципы работы
18. Принципами работы органов налоговой службы являются:
1) предоставление полной информации по изменению сроков уплаты налогов;
2) соблюдение прав налогоплательщиков при предоставлении услуг;
3) бесплатное оказание услуги по изменению сроков уплаты налогов;
4) вежливое отношение со стороны работников Центра приема и обработки информации налоговых органов;
5) сохранность, защита и конфиденциальность информации, которую предоставляет налогоплательщик.
4. Результаты работы
19. Результаты оказания государственной услуги потребителям измеряются показателями качества и доступности в соответствии с приложением к настоящему стандарту.
20. Целевые значения показателей качества и доступности государственных услуг, по которым оценивается работа государственного органа, учреждения или иных субъектов, оказывающих государственные услуги, ежегодно утверждаются специально созданными рабочими группами.
5. Порядок обжалования
21. Информацию о порядке обжалования действия (бездействия) работников налоговых органов можно получить:
1) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
2) на сайте www.salyk.kz (раздел Информационные материалы/Новости).
22. Жалоба на действия (бездействие) работников Центров приема и обработки информации налоговых органов может быть направлена по выбору путем:
1) обращения непосредственно к руководителю Центра приема и обработки информации налогового органа, руководителю налогового органа;
2) заполнения специального бланка опроса мнений налогоплательщиков по качеству оказания услуг или карточки посещения, находящихся в Центрах приема и обработки информации налоговых органов, заполненный бланк необходимо опустить в специальный ящик для жалоб и предложений;
3) обращения на телефоны «доверия» налогового органа или по номеру 8(7172) 717963 в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. Перечень телефонов «доверия» налоговых органов республики приведен в приложении № 1 к Приказу;
4) обращения на электронную книгу жалоб по адресу: call-e-tax@mgd.kz;
5) через ящики для жалоб и предложений, расположенные в Центрах приема и обработки информации налоговых органов или в Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан;
6) в канцелярию вышестоящего налогового органа. Адреса канцелярий налоговых органов по областям, гг. Алматы и Астана, на территории специальных экономических зон приведен в приложении № 2 к Приказу;
7) в канцелярию Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, расположенного по адресу: г. Астана, пр. Победы, 11.
23. Подтверждением приема жалобы на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы служит талон, выдаваемый при приеме жалобы, представленной на бумажных носителях в явочном порядке. В талоне указаны дата и время, фамилия и инициалы лица, принявшего обращение.
О ходе рассмотрения и результат рассмотрения жалобы можно узнать:
у лица, принявшего жалобу – если жалоба представлена на бумажных носителях в явочном порядке;
отправив электронное сообщение – если жалоба представлена на электронную книгу жалоб.
Жалоба на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы рассматривается в сроки установленные законодательством Республики Казахстан.
6. Контактная информация
24. Контактные данные приведены:
1) руководителей Центров приема и обработки информации налоговых органов – в приложении № 3 к Приказу;
2) руководителей налоговых органов – в приложении № 4 к Приказу.
25. На web-портале Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz налогоплательщик может:
1) получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, а также адреса и телефоны всех налоговых органов республики;
2) просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характера по вопросам налогообложения;
3) участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков.