Утвержден
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от «19» декабря 2007 года № 469
Стандарт оказания государственной услуги
«Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов,
других обязательных платежей в бюджет, пени»
1. Общие положения
1. Услуга по зачету излишне или ошибочно уплаченных сумм в бюджет (зачет) – это операция налогового органа по зачислению излишне или ошибочно уплаченных сумм в бюджет в счет погашения других налоговых обязательств.
Услуга по возврату излишне или ошибочно уплаченных сумм в бюджет (возврат) – это операция налогового органа по возврату на банковский счет налогоплательщика излишне или ошибочно уплаченных сумм в бюджет после проведения операции по зачету.
Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени – это разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.
Ошибочные поступления – это поступления, при перечислении которых допущены следующие ошибки:
1) регистрационный номер налогоплательщика (далее - РНН) не соответствует наименованию налогоплательщика (налогового агента);
2) неверно указан РНН налогового органа - получателя;
3) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, неверно оформлено платежное поручение;
4) банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, ошибочно дважды зачислены налоги и другие обязательные платежи;
5) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и коду бюджетной классификации доходов;
6) отсутствие регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента) в данном налоговом органе;
7) налогоплательщик не является плательщиком по данному виду налога или другому обязательному платежу.
2. Услуга по проведению зачетов и возвратов частично автоматизирована.
3. Услуга по проведению зачетов и возвратов оказывается на основании статей 39-40 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
4. Услугу по проведению зачетов и возвратов оказывают налоговые органы Республики Казахстан.
5. Формой завершения (результатом) услуги по проведению зачетов и возвратов является осуществление налоговым органом зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм с одного кода бюджетной классификации на другой и/или с одного налогового органа в другой, а также возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени на банковский счет налогоплательщика.
6. Услуга по проведению зачетов и возвратов оказывается физическим и юридическим лицам, прошедшим государственную регистрацию в качестве налогоплательщика Республики Казахстан.
7. Сроки ограничений по времени при оказании государственной услуги:
1) сроки оказания государственной услуги с момента сдачи потребителем необходимых документов:
по зачету – 10 рабочих дней;
по возврату – 15 рабочих дней;
2) максимально допустимое время ожидания в очереди при сдаче необходимых документов – 20 минут.
8. Услуга по проведению зачетов и возвратов является бесплатной.
9. Стандарт оказания государственной услуги по проведению зачетов и возвратов размещен:
1) в разделе «Качество налоговых услуг» web-портала Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz;
2) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
3) на полках, в ящиках, на столах, отведенных для материалов для раздачи налогоплательщикам в Центрах приема и обработки информации налоговых органов.
10. Режим работы: ежедневно кроме субботы и воскресенья с 09.00 до 18.00 часов со скользящим графиком работы. Предварительно записываться для получения услуги не требуется. Режима ускоренного обслуживания не предусмотрено.
11. В Центрах приема и обработки информации налоговых органов установлено вентиляционное, тепловое оборудование, предусмотрены места для ожидания, столы для заполнения и формирования документов, специальные сооружения для накопления мусора, черновиков, бумаг, справочные «окошки» для оказания справочных, консультационных услуг и другие условия.
2. Порядок оказания государственной услуги
12. Для проведения зачета или возврата необходимо:
1) представление следующих документов для зачета:
заявления на зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налогов (заявление на зачет) по форме согласно приложению № 27 к Правилам ведения лицевых счетов, утвержденным приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2672) (далее – Правила);
акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, составленный налоговым органом по форме согласно приложению № 10 к Правилам (акт сверки);
копий платежных документов об уплате таможенных платежей и налогов, пени в бюджет – при зачете излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан;
подтверждения таможенных органов о наличии излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет – при зачете излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан;
2) представление следующих документов для возврата:
заявления на возврат излишне уплаченной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по форме согласно приложению № 28 к Правилам (заявление на возврат);
акта сверки;
подлинника или копии платежного документа об уплате налога и другого обязательного платежа, пени в бюджет. При утере подлинника или копии платежного документа об уплате налогов и других обязательных платежей, пени в бюджет возврат излишне уплаченной суммы налога и другого обязательного платежа, пени осуществляется на основании документов налоговых органов, подтверждающих наличие излишне уплаченных сумм;
копии платежного документа об уплате таможенных платежей и налогов, пени в бюджет - при возврате излишне уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан;
подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пени в бюджет, выданное по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пени;
3) подача документов на зачет или возврат по выбору - на бумажных носителях явочно, по почте или в электронном виде (для проведения зачета и возврата, если не требуется подачи дополнительных документов налоговых, регистрирующих и уполномоченных органов).
Представление документов на зачет или возврат в электронном виде осуществляется следующими способами:
из офиса налогового органа через программное обеспечение «Клиентское приложение для налогоплательщика (e-INIS-Client)». Возможность пользоваться телекоммуникациями и компьютерным оборудованием налоговых органов предоставляется на бесплатной основе;
с рабочего или домашнего компьютера налогоплательщика (налогового агента), имеющего доступ к сети Интернет. Для заполнения документов на зачет или возврат в электронном виде самостоятельно с рабочего или домашнего компьютера необходимо установить:
программное обеспечение СГДС;
программное обеспечение e-INIS-Client.
4) наличие электронной цифровой подписи, выданной налоговым органом, для представления заявления на зачет или возврат в электронном виде;
5) подача документов на зачет излишне и ошибочно уплаченных в бюджет налогов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, возможно только на бумажных носителях и по почте;
6) представление документов для проведения зачета и возврата:
по налогам, платам, пени – в Центр приема и обработки информации налогового органа по месту излишней или ошибочной уплаты;
по таможенным платежам и налогам, пени – в Центр приема и обработки информации налогового органа по месту регистрации таможенного органа, куда произведена уплата;
7) наличие следующих причин при возврате других обязательных платежей в бюджет:
отказ от совершения регистрации, постановки на учет или получения документа до подачи документов в уполномоченный (регистрирующий) орган по нижеперечисленным видам других обязательных платежей в бюджет:
сбор за постановку на учет средства массовой информации;
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств,
сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящего судна;
сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
сбор за государственную регистрацию транспортных средств;
сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав.
при возврате сбора с аукционов признание судом сделки купли-продажи предметов аукциона недействительной.
при возврате платы за лесные пользования принятие решения Правительством Республики Казахстан или уполномоченным органом в области лесного хозяйства о запрещении использования лесных ресурсов при возникновении угрозы деградации или гибели лесов в пределах компетенции в соответствии с лесным законодательством Республики Казахстан.
при возврате государственной пошлины:
внесения пошлины в большем размере, чем это требуется по Налоговому кодексу, за исключением случаев уменьшения истцом своих требований;
возвращения заявления (жалобы) или отказа в его (ее) принятии, а также отказа нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;
прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде, а также когда истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие.
в иных случаях, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
8) представление дополнительных документов для возврата нижеперечисленных видов других обязательных платежей в бюджет:
решение (заключение) уполномоченных органов на возврат излишне уплаченных сумм других обязательных платежей, если обязанность по исчислению сумм других обязательных платежей возложена на уполномоченный орган. Решение (заключение) уполномоченных органов на возврат излишне уплаченных сумм требуется при возврате следующих видов других обязательных платежей в бюджет:
сбор с аукционов;
сбор за постановку на учет средства массовой информации;
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;
плата за лесные пользования;
государственная пошлина.
документ, выданный соответствующим регистрирующим органом, с решением о необходимости возврата платежа. Документ, выданный соответствующим регистрирующим органом, с решением о необходимости возврата платежа необходимо представить в случае, если произведена уплату
нижеперечисленных сборов в бюджет, но не произвели регистрационных действий в органе, куда произведена уплата:
сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств;
сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящего судна;
сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
сбор за государственную регистрацию транспортных средств;
сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав.
13. Бланки заявлений установленной формы Вы можете получить в Центрах приема и обработки информации налоговых органов, а также на web-сайте www.salyk.kz (раздел «Налоговая консультация», подраздел «Правила ведения лицевых счетов») и inis.taxkz.kz (раздел «Нормативные документы», подраздел «Лицевые счета»).
14. Для подачи заявлений на зачет и возврат на бумажных носителях, Вам необходимо подойти к соответствующему (-им) «окошку (-ам)» Центров приема и обработки информации налоговых органов.
Для подачи заявлений на зачет и возврат в электронном виде необходимо в режиме «Зачеты и возвраты» программного обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан e-INIS-Client ввести соответствующее заявление на зачет или возврат, а также представить подтверждающие документы на бумажных носителях.
15. Подтверждением сдачи документов, необходимых для зачета и возврата, представленных на бумажных носителях являются:
1) при подаче второго экземпляра – отметка работника налогового органа о приеме заявлений, которая заключается в проставлении фамилии, имени, отчества, подписи работника, входящего номера и даты приема на втором экземпляре заявления, остающегося у налогоплательщика;
2) талон, выдаваемый согласно приложению № 3 Правил учета обращений физических и юридических лиц, утвержденных приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 мая 2007 года № 20 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4699) (далее - талон).
Подтверждением сдачи документов, необходимых для зачета и возврата, представленных в электронном виде, является информация о дате отправке заявления, дата получения результата рассмотрения заявления в Налоговом комитете, статус заявления в режиме «Зачеты и возвраты» программного обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан e-INIS-Client и талон, выданный при приеме подтверждающих документов.
16. О проведении зачета можно узнать, составив акт сверки или получив справку об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям или выписку из лицевого счета. О проведении возврата можно узнать по сведениям о состоянии банковских счетов.
17. В проведении зачета или возврата отказывается в случаях:
1) предоставления неполного пакета документов;
2) не подлежат возврату из бюджета следующие виды уплаченных других обязательных платежей, за исключением ошибочно уплаченных:
сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
плата за пользование животным миром;
плата за лесные пользования;
плата за использование особо охраняемых природных территорий;
плата за пользование судоходными водными путями;
плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;
консульские сборы.
3. Принципы работы
18. Принципами работы органов налоговой службы являются:
1) предоставление полной информации о процедуре зачета и возврата;
2) соблюдение прав налогоплательщиков при предоставлении услуг;
3) бесплатное оказание услуги по зачету и возврату;
4) вежливое отношение со стороны работников Центра приема и обработки информации налоговых органов;
5) сохранность, защита и конфиденциальность информации, предоставляет налогоплательщик.
4. Результаты работы
19. Результаты оказания государственной услуги по приему налоговой отчетности потребителям измеряются показателями качества и доступности в соответствии с приложением к настоящему стандарту.
20. Целевые значения показателей качества и доступности государственных услуг, по которым оценивается работа государственного органа, учреждения или иных субъектов, оказывающих государственные услуги, ежегодно утверждаются специально созданными рабочими группами.
5. Порядок обжалования
21. Информацию о порядке обжалования действия (бездействия) работников налоговых органов можно получить:
1) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
2) на сайте www.salyk.kz (раздел Информационные материалы/Новости).
22. Жалоба на действия (бездействие) работников Центров приема и обработки информации налоговых органов может быть направлена по выбору путем:
1) обращения непосредственно к руководителям Центров приема и обработки информации налоговых органов по месту регистрационного учета, руководителям налоговых органов по месту регистрационного учета или руководителям вышестоящих налоговых органов;
2) заполнения специального бланка опроса мнений налогоплательщиков по качеству оказания услуг или карточки посещения, находящихся в Центрах приема и обработки информации налоговых органов, заполненный бланк необходимо опустить в специальный ящик для жалоб и предложений;
3) обращения на телефоны «доверия» налоговых органов по месту регистрационного учета, вышестоящих налоговых органов или по номеру 8(7172) 717963 в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. Перечень телефонов «доверия» налоговых органов республики приведен в приложении № 1 к Приказу;
4) обращения на электронную книгу жалоб по адресу: call-e-tax@mgd.kz;
5) через ящики для жалоб и предложений, расположенные в Центрах приема и обработки информации налоговых органов по месту регистрационного учета, в вышестоящих налоговых органах или в Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан;
6) в канцелярию вышестоящего налогового органа. Адреса канцелярий налоговых органов по областям, гг. Алматы и Астана, на территории специальных экономических зон приведен в приложении № 2 к Приказу;
7) в канцелярию Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, расположенного по адресу: г. Астана, пр. Победы, 11.
23. Подтверждением приема жалобы на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы служит талон, выдаваемый при приеме жалобы, представленной на бумажных носителях в явочном порядке. В талоне указывается дата и время, фамилия и инициалы лица, принявшего обращение.
О ходе рассмотрения и результат рассмотрения жалобы можно узнать:
у лица, принявшего жалобу – если жалоба представлена на бумажных носителях в явочном порядке;
отправив электронное сообщение – если жалоба представлена на электронную книгу жалоб.
Жалоба на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы рассматривается в сроки установленные законодательством Республики Казахстан.
6. Контактная информация
24. Контактные данные приведены:
1) руководителей Центров приема и обработки информации налоговых органов – в приложении № 3 к Приказу;
2) руководителей налоговых органов – в приложении № 4 к Приказу.
25. На web-портале Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz налогоплательщик может:
1) получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, а также адреса и телефоны всех налоговых органов республики;
2) просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характера по вопросам налогообложения;
3) участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков.