Утвержден
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от «___» ________ 2007 года № ____
Стандарт оказания государственной услуги
«Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»
1. Общие положения
1. Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты – это возврат нерезиденту ранее удержанной суммы подоходного налога согласно соответствующему заявлению по завершении выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан и при выполнении условий международного договора или отказ в возврате сумм подоходного налога:
1) уплаченных в государственный бюджет;
2) размещенных на условных банковских вкладах.
2. Услуга по возврату нерезидентам подоходного налога, удержанного у источника выплаты, частично автоматизирована.
3. Услуга по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, предоставляется на основании статей 198, 198-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
4. Услугу по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, оказывают налоговые органы по областям, гг. Алматы и Астана, являющиеся вышестоящими по отношению к налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на регистрационном учете.
5. Формой завершения (результатом) оказываемой услуги по возврату нерезидентам подоходного налога, удержанного у источника выплаты, являются:
решение налогового органа о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
отказ в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты.
Решение о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты доходов, оформляется путем проставления суммы подоходного налога, подлежащего возврату в соответствии с положениями международного договора, на представленном заявлении и заверения заявления.
При размещении подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на условных банковских вкладах, заверенное заявление о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты доходов, полученное в налоговом органе, необходимо подать в банк, в котором размещены условные банковские вклады. Банк, получивший заверенное заявление о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты доходов, осуществляет возврат указанной в решении суммы на банковский счет.
При уплате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в государственный бюджет, налоговый орган производит возврат суммы подоходного налога, указанного в заявлении, из государственного бюджета на банковский счет.
Решение об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, оформляется на бланке письма органа налоговой службы за подписью руководителя органа налоговой службы и направляется заявителю или доверенному лицу.
При несогласии с решением налогового органа об отказе, а также в случае отсутствия решения налогового органа по истечении установленного срока формой завершения (результатом) оказываемой услуги по повторному рассмотрению заявления на возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты, являются:
решение Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
отказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты.
Решение Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты также оформляется путем проставления суммы подоходного налога, подлежащего возврату в соответствии с положениями международного договора, на представленном заявлении и заверения заявления.
При размещении подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на условных банковских вкладах, решение Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, необходимо представить в банк, который перечислит суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и банковских вознаграждений. Копия решения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, направляется в налоговый орган, в который подавалось заявление в первый раз.
При уплате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в государственный бюджет, решение Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, необходимо представить в налоговый орган по месту обращения в первый раз, который произведет возврат суммы налога, указанного в заявлении, из государственного бюджета.
Отказ Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, оформляется на бланке письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, копия отказа направляется Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан в налоговый орган по месту обращения в первый раз.
6. Услуга по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, предоставляется резидентам тех государств, с которыми Республикой Казахстан заключены соответствующие международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество).
Нерезидентами признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Казахстан.
7. Сроки ограничений по времени при оказании государственной услуги:
1) сроки оказания услуги по возврату нерезидентам подоходного налога, удержанного у источника выплаты, с момента сдачи необходимых документов – 30 рабочих дней;
2) срок получения отказа в рассмотрении заявления на возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты, с момента сдачи документов (при наличии основания для отказа) – 3 рабочих дня;
3) срок подачи заявления о повторном рассмотрении вопроса возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, с одновременным уведомлением налогового органа об обжаловании его решения (в случае получения решения налогового органа об отказе в возврате подоходного налога) со дня получения решения налогового органа об отказе в возврате подоходного налога – 90 календарных дней;
4) срок возврата суммы подоходного налога, указанного в заявлении, из государственного бюджета – 15 рабочих дней со дня заверения заявления;
5) максимально допустимое время ожидания в очереди при сдаче необходимых документов – 20 минут;
6) максимально допустимое время ожидания в очереди при получении нарочно решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты – 20 минут.
8. Услуга по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется налоговыми органами на бесплатной основе.
9. Стандарт оказания государственной услуги по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, размещен:
1) в разделе «Качество налоговых услуг» web-портала Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz;
2) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
3) на полках, в ящиках, на столах, отведенных для материалов для раздачи налогоплательщикам в Центрах приема и обработки информации налоговых органов.
10. Режим работы: ежедневно кроме субботы и воскресенья с 09.00 до 18.00 часов со скользящим графиком работы. Предварительно записываться для получения услуги не требуется. Режима ускоренного обслуживания не предусмотрено.
11. В Центрах приема и обработки информации налоговых органов установлено вентиляционное, тепловое оборудование, предусмотрены места для ожидания, столы для заполнения и формирования документов, специальные сооружения для накопления мусора, черновиков, бумаг, справочные «окошки» для оказания справочных, консультационных услуг и другие условия.
2. Порядок оказания государственной услуги
12. Для получения услуги по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, необходимо:
1) представление заявления на возврат налога с дохода из источников в Республики Казахстан, получаемого юридическим или физическим лицом, являющимся нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (форма 102.01) (заявление) и дополнительных форм к нему;
2) составление заявления налоговым агентом либо их представителями самостоятельно в порядке и по формам, установленным Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.
3) подача заявления в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту регистрации в качестве налогоплательщика (выше на один ранг), за исключением Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан;
4) заявление на бумажных носителях должно быть подписано налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером) либо его уполномоченным представителем, а также заверено печатью налогоплательщика, налогового агента либо его уполномоченного представителя; в электронном виде – электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика;
5) составление заявления на государственном или русском языке;
6) представление заявления по выбору – на бумажных или электронных носителях;
7) подача заявления после завершения выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан, за исключением долгосрочных контрактов, если уплата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, произведена в государственный бюджет или условный банковский вклад; по долгосрочным контрактам - в течение срока исковой давности, по мере их фактического исполнения;
8) подача заявления в течение срока исковой давности для возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, то есть 5-и лет после окончания налогового периода;
9) приложение к заявлению следующих документов:
документы нерезидента:
копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;
копии документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) юридического лица-нерезидента;
акт выполненных работ и (или) иной документ, подтверждающий факт и сроки выполнения нерезидентом различных видов работ;
акт приемки объекта в эксплуатацию и (или) иной документ, подтверждающий факт и сроки выполнения строительных работ;
счет, платежный документ (заявления на перевод в иностранной валюте), подтверждающий факт и сроки оказания услуг;
документ, подтверждающий суммы выплаченных доходов и суммы уплаченных налогов;
акт приемки и сдачи в аренду имущества (оборудования) в Республике Казахстан, подтверждающий факт и сроки сдачи в аренду имущества (оборудования);
список физических лиц, в том числе нерезидентов, выполнявших работы (услуги) в Республике Казахстан от имени заявителя (физического или юридического лица) в целях исполнения обязательств заявителя по заключенному контракту (договору, соглашению) на выполнение работ (оказание услуг) с указанием паспортных данных таких физических лиц, сроков их пребывания в Республики Казахстан;
документ, подтверждающий резидентство налогоплательщика-нерезидента, заверенный компетентным или уполномоченным органом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. Подтверждение резидентства оформляется на бланке заявления или на отдельном бланке. Вместо оригинала документа, подтверждающего резидентства, можно подать нотариально засвидетельствованную копию такого документа. В случае изменения регистрационных данных нерезидента в стране резидентства, необходимо представить документ, подтверждающий резидентство, или его нотариально засвидетельствованную копию с учетом измененных данных;
осуществления дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство), и иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.
При этом, в случае, если налогоплательщик-заявитель является резидентом государства-участника Гаагской конвенции (Гаага, 1961 год), апостилем должна быть заверена подпись и качество лица, подписавшего документ, в соответствии со статьей 4 Гаагской конвенции. Единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление предусмотренного статьей 4 Конвенции, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов (городе Гаага, 5 октября 1961 года) апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен.
документы, представляемые налоговым агентом:
бухгалтерские документы, подтверждающие суммы начисленных и выплаченных доходов и удержанных налогов;
копии заявлений о начале и об окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности в Республике Казахстан.
При несогласии с решением налогового органа об отказе, а также в случае отсутствия решения налогового органа по истечении установленного срока необходимо:
подача заявления о повторном рассмотрении вопроса возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты по форме 102.01;
представление повторного заявления и дополнительных форм к нему в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан с одновременным уведомлением налогового органа, в который подавалось заявление в первый раз.
13. Бланк заявления на возврат налога с дохода из источников в Республике Казахстан, получаемого юридическим или физическим лицом, являющимся нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (форма 102.01) на бумажных носителях можно распечатать в черно-белом формате с сайта www.salyk.kz (раздел «Налоговое законодательство», подраздел «Налоговая отчетность») либо приобрести их в типографских организациях в местах специально отведенных для этого в зданиях налоговых органов.
14. Чтобы получить услугу по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, необходимо подойти к соответствующему (-им) «окошку (-ам)» Центров приема и обработки информации налоговых органов.
15. Подтверждением приема заявления для возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, служит:
1) отметка работника налогового органа о приеме заявления, которая заключается в проставлении фамилии, имени, отчества, подписи работника, регистрационного номера заявления, кода налогового органа и даты приема на втором экземпляре заявления, остающегося у налогоплательщика;
2) выдача талона по форме, установленной приложением № 3 Правил обращения физических и юридических лиц, утвержденных приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 мая 2007 года № 20 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4699) (далее - талон).
16. Решение о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, или отказ в возврате направляется по почте.
17. Отказ в предоставлении услуги по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, будет произведен в случаях:
1) неправомерного применения международных договоров;
2) отсутствия уплаты подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на условный банковский вклад или в государственный бюджет;
3) представления неполного пакета документов.
В случае представления неполного пакета документов или направления запроса компетентному органу иностранного государства или государственному органу Республики Казахстан о предоставлении необходимой информации, срок рассмотрения заявления на возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты, будет приостановлен до предоставления требуемых документов, информации.
О приостановлении в предоставлении услуги по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, будет сообщено соответствующим письмом.
4. Принципы работы
18. Принципами работы органов налоговой службы являются:
1) предоставление полной информации о процедуре возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
2) соблюдение прав налогоплательщиков при предоставлении услуг;
3) бесплатное оказание услуги по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, за исключением оплаты бланков форм заявлений;
4) вежливое отношение со стороны работников Центра приема и обработки информации налоговых органов;
5) сохранность, защита и конфиденциальность информации, которую предоставляет налогоплательщик.
5. Результаты работы
19. Результаты оказания государственной услуги по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты потребителям измеряются показателями качества и доступности в соответствии с приложением к настоящему стандарту.
20. Целевые значения показателей качества и доступности государственных услуг, по которым оценивается работа государственного органа, учреждения или иных субъектов, оказывающих государственные услуги, ежегодно утверждаются специально созданными рабочими группами.
6. Порядок обжалования
21. Информацию о порядке обжалования действия (бездействия) работников налоговых органов можно получить:
1) на информационных стендах Центров приема и обработки информации налоговых органов;
2) на сайте www.salyk.kz (раздел Информационные материалы/Новости).
22. Жалоба на действия (бездействие) работников Центров приема и обработки информации налоговых органов может быть направлена по выбору путем:
1) обращения непосредственно к руководителю Центра приема и обработки информации налогового органа, руководителю налогового органа;
2) заполнения специального бланка опроса мнений налогоплательщиков по качеству оказания услуг или карточки посещения, находящихся в Центрах приема и обработки информации налоговых органов, заполненный бланк необходимо опустить в специальный ящик для жалоб и предложений;
3) обращения на телефоны «доверия» налогового органа или по номеру 8(7172) 717963 в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. Перечень телефонов «доверия» налоговых органов республики приведен в приложении № 1 к Приказу;
4) обращения на электронную книгу жалоб по адресу: call-e-tax@mgd.kz;
5) через ящики для жалоб и предложений, расположенные в Центрах приема и обработки информации налоговых органов или в Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан;
6) в канцелярию Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, расположенного по адресу: г. Астана, пр. Победы, 11.
23. Подтверждением приема жалобы на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы служит талон, выдаваемый при приеме жалобы, представленной на бумажных носителях в явочном порядке. В талоне указывается дата и время, фамилия и инициалы лица, принявшего обращение.
О ходе рассмотрения и результат рассмотрения жалобы можно узнать:
1) у лица, принявшего жалобу – если жалоба представлена на бумажных носителях в явочном порядке;
2) отправив электронное сообщение – если жалоба представлена на электронную книгу жалоб.
1) Жалоба на неправомерные действия (бездействие) работников органов налоговой службы рассматривается в сроки установленные законодательством Республики Казахстан.
6. Контактная информация
24. Контактные данные приведены:
1) руководителей Центров приема и обработки информации налоговых органов – в приложении № 3 к Приказу;
2) руководителей налоговых органов – в приложении № 4 к Приказу.
25. На web-портале Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz налогоплательщик может:
1) получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, а также адреса и телефоны всех налоговых органов республики;
2) просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характера по вопросам налогообложения;
3) участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков.